Расчеты по социальному страхованию
Расчеты по социальному страхованию производятся в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 года. Данным Федеральным законом регулируются отношения, которые связанны с начисление и перечислением (уплатой) страховых взносов в следующие фонды социального страхования:
- Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование;
- Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с территориальными фондами).
Кто плательщик страховых взносов?
К плательщикам страховых взносов относятся страхователи:
- наниматель: индивидуальные предприниматели, физические лица (не индивидуальные предприниматели), организации;
- нотариусы, адвокаты, индивидуальные предприниматели, ведущие частную практику.
Федеральным законодательством РФ могут утверждаться прочие категории страхователей, относящиеся к налогоплательщикам страховых взносов. Начисление и перечисление страховых взносов осуществляется по каждой из категорий, если плательщик страховых взносов одновременно относится к нескольким утвержденным законодательством РФ категориям.
Что относится к объекту обложения?
Расчеты по социальному страхованию производятся по облагаемым объектам страховых взносов. К объекту обложения относятся выплаты или прочие вознаграждения, которые начисляются страхователями для физических лиц в пределах зарегистрированных трудовых отношений и заключенных гражданско-правовых договоров.
К облагаемому объекту страховых взносов также принадлежат вознаграждения и иные выплаты, которые начисляются для физических лиц, которые в соответствии с федеральным законодательством подлежат обязательному социальному страхованию.
Что НЕ относится к объекту обложения?
В соответствии с данным Федеральным законом существуют выплаты, которые не подлежат для обложения страховыми взносами. К такому перечню выплат относят:
- пособия (по безработице и другие);
- все виды компенсационных выплат (оплата стоимости питания, возмещение вреда по повреждению здоровья, прочие выплаты);
- суммы по материальной помощи (единовременной): работнику при рождении ребенка, при стихийном бедствии, смертью члена семьи, иное;
- доходы (кроме заработной платы) общин коренных народов Дальнего Востока РФ, Сибири и Севера;
- уплаченные взносы на накопительную часть к трудовой пенсии (не более двенадцати тысяч рублей в год);
- ежегодная оплата проезда работника (и членов его семьи) для работающих лиц в районе Крайнего Севера;
- выплаты, связанные с баллотированием физических лиц на любые избирательные должности (Президент, кандидаты в депутаты и так далее);
- стоимости обмундирования и форменной одежды;
- стоимости льготного проезда;
- материальная помощь, получаемая работником от работодателя, но не превышающая четырех тысяч рублей за расчетный период;
- стоимость оплаты за обучение;
- суммы вещевого и продовольственного обеспечения, денежного довольствия, прочие выплаты;
- суммы по выплатам и вознаграждениям для иностранных граждан или лиц без гражданства;
- суточные в командировочных расходах работника.
Расчетный и отчетный период
По начислению и оплате страховых взносов, расчетным периодом определяется календарный год. Отчетными периодами считаются:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев (или третий квартал);
- календарный год.
При условии, что организация создалась после начала года, первый расчетный период считается со дня регистрации до завершения текущего календарного года. При ликвидации организации (реорганизации) до конца года, последний расчетный период для нее это период с начала текущего года по день завершения реорганизации или ликвидации.
В случае если организация создана после начала года и реорганизована (ликвидирована) до конца текущего года, расчетный период будет от начала деятельности и до конечной даты ликвидации или реорганизации.
Тарифы по страховым взносам
Тарифы страховых взносов – размеры страховых взносов на одну единицу измерения базовой суммы по начислению страховых взносов.
Расчеты по социальному страхованию производятся по следующим тарифам:
- ПФРФ – Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 %;
- ФСС РФ – Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9 %;
- ФФ ОМС РФ – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования –5,1 %;
- ТФ ОМС РФ – территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 0 %.